Уменьшить налогооблагаемую базу доходов на расходы по приобретению земельного участка

Вопрос:
Разъясните, пожалуйста, как мне правильно рассчитать размер НДФЛ в такой ситуации. Был вынужден выкупить дом на соседнем земельном участке, т.к. иначе земля не продавалась. Старый дом на этом участке я снес, построил новый коттедж, который продал. Как определить в такой ситуации размер расходов, на которые уменьшается налогооблагаемая база по НДФЛ?

Ответ:
Налоговый кодекс РФ предоставляет гражданам РФ, продавшим жилье, право уменьшить сумму полученных доходов, подлежащих обложению НДФЛ, на сумму расходов, которые гражданин понес при продаже недвижимости. С 2012 года в НК РФ был включен исчерпывающий перечень расходов, на которые может быть уменьшена налогооблагаемая база.

В Вашей ситуации условием строительства нового дома под продажу являлась покупка старого дома на земельном участке. Это соответствует нормам гражданского и земельного законодательства, которые устанавливают возможность отчуждения объекта недвижимости только вместе с земельным участком, на котором он расположен. Поскольку собственник объекта недвижимости вправе совершать в отношении него любые не запрещенные законом действия, то снос приобретенного Вами старого дома представляется вполне правомерным действием, которое обусловливает получение в дальнейшем дохода от продажи.

Однако в статье 220 НК РФ в числе расходов, понесенных в связи со строительством жилого дома, указываются затраты, связанные со строительством (на разработку проектной и сметной документации, на приобретение строительных и отделочных материалов, на оплату стоимости работ и услуг по строительству и отделке дома, на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации либо установку автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации), а также расходы на приобретение земельных участков для индивидуального жилищного строительства.

Как видно, расходы на приобретение старого здания под снос и его демонтаж на данный момент не включены законодателем в состав расходов, на которые можно уменьшить базу по НДФЛ. Таким образом, Вы можете уменьшить налогооблагаемую базу доходов на расходы по приобретению земельного участка, на котором был расположен снесенный дом, а также на все строительные затраты по возведенному коттеджу.